[계정과목/분개] 1. 유동자산_대손

Ⅰ. 유동자산

    ⅰ. 당좌자산

10. 대손충당금

 

<대손> : 채권(매출채권 및 기타 채권)의 회수불능 시 손실을 인식하는 것

[대손 관련 계정과목]
1. 대손상각비(판매관리비) → 매출채권 비용처리 시
2. 기타의대손상각비(영업외비용) → 기타 채권(미수금, 대여금) 비용처리 시
3. 대손충당금 → 손실을 예상한 돈, 해당자산의 차감계정
4. 대손충당금환입 → 판매관리비의 (-) 표시, 비용취소 계정

 

추가설정(+) : 12/31 대손상각비**  /  대손충당금(자산의 차감계정)****
환입 시(-) : 12/31대손충당금**  /  대손충당금환입(판매관리비 -표시)**

 

(2022.12.31 가정)

1. 대손충당금 설정

ex) 기말 결산시 외상매출금 2,000,000원에 대하여 2%의 대손충당금을 설정하시오
상황 1) 대손충당금 잔액이 30,000원인 경우 : 12/31대손상각비 10,000  /  대손충당금 10,000
상황 2) 대손충당금 잔액이 40,000원인 경우 : 분개없음
상황 3) 대손충당금 잔액이 60,000원인 경우 : 12/31대손상각비 20,000  /  대손충당금 20,000

 

 

(2022년 기중 가정)

2. 대손처리   

                   
대손충당금에서 우선 상계하고 부족액은 비용처리                                   
 대손충당금 40,000           /  외상매출금 2,000,000

 대손상각비 1,960,000

기중 대손처리 시

ex) 3월 20일 거래처의 파산으로 외상매출금 30,000원이 회수불능되었다. 대손처리하시오
상황 1) 대손충당금 잔액이 12,000원이 있는 경우 ( → 합, 잔 조회 후 정리)
          3/5 대손충당금 12,000    /  외상매출금 30,000
                대손상각비 18,000
상황 2) 대손충당금 잔액이 50,000원이 있는 경우
          3/5 대손충당금 30,000   /   외상매출금 30,000

 

 

3. 대손금 회수

정상적인 거래로 대손처리 시 차변계정을 취소하는 회계처리함
전기 대손금 회수 시: 현금 2,000,000  /  대손충당금 2,000,000   (대손충당금으로만 처리 - 비용은 이월 X)
당기 대손금 회수 시: 현금 1,960,000  /   대손충당금, 대손상각비 1,960,000

ex) 3월 24일 전기에 대손이 확정되어 대손충당금과 상계처리하였던 외상매출금 중 일부일 250,000원을 회수하여 보통예금계좌에 입금하다
      3/24 보통예금 250,000   /   대손충당금 250,000