[계정과목/분개] 1. 유동자산_현금및현금성자산, 단기투자자산

Ⅰ. 유동자산

    ⅰ. 당좌자산

 

1. 현금 및 현금성 자산

(1) 현금: 통화 및 통화대용증권(자기 앞수표, 타인(동점) 발행 당좌수표, 우편환증서, 배당금지급통지표, 사채이자표등

      (cf. 선일자수표: 발행일 미도래 수표로 어음성격(받을 어음))
1-1) 율무상회에서 원재료 500,000을 매입하고, 대금은 자기 앞수표로 지급하였다
       원재료 500,000  /  현금 500,000
1-2) 율무상회에 제품 300,000원을 매출하고, 대금은 동점발행 당좌수표로 하였다
       현금 300,000  /  제품매출 300,000

 

(2) 당좌예금

2-1) 신한은행과 3년간 당좌거래계약을 체결하고, 당좌예금계좌에 1,000,000원을 현금으로 입금하였다
        당좌예금 1,000,000  /  현금 1,000,000
2-2) 율무상회로부터 원재료 600,000원을 매입하고, 대금은 당좌수표를 발행하여 지급하였다 

        * (우리 회사=당점, 당사) 당좌수표 발행 시: 당좌예금 감소처리
        원재료 600,000  /  당좌예금 600,000
2-3) 율무상회에 제품 250,000원을 매출하고, 대금 중 150,000원은 현금으로 받고 나머지는 동점발행(타인발행) 당좌수표로 받았다
        현금 250,000  /  제품매출 250,000
2-4) 영업용 토지를 매입하고 토지대금과 취득세등 117,000,000원을 당좌수표로 발행하여 결제하였다 

       (단, 당좌예금 잔액은 100,000,000원이며, 당좌차월 한도 20,000,000원)    * 토지대금, 취득세: 매입부대비용
        토지 117,000,000  / 당좌예금 100,000,000 

                                        당좌차월(=당좌차입금) 17,000,000

 

(3) 보통예금
(4) 현금성자산

2. 단기투자자산

(1) 단기금융상품: 정기예금, 정기적금

1-1) 은행에 정기예금(만기 6개월) 500,000원에 가입하고, 대금은 보통예금에서 이체하다

       계좌이체 수수료 500원이 보통예금통장에서 같이 인출되었다      (실제 거래내역, 세금계산서등 장부내용 반드시 확인)
        정기예금 500,000  /  보통예금 500,500 
         수수료비용 500

(2) 단기매매증권: 당좌자산= 단기매매증권

                             투자자산= 매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적용투자주식

• 취득 시: 매입수수료는 예외적으로 영업 외 비용(수수료비용) 처리
  매입부대비용: 99%는 자산처리(취득세, 매입은 입, 관세, 부동산중개수수료등), 1%는 비용처리(단기매매증권 매입수수료)

2-1) 단기간 매매차익 목적으로 상장주식 10주를 @8,000원에 취득하고, 매입수수료 4,000원과 함께 현금으로 지급하였다
       단기매매증권 80,000           /  현금 84,000
       단기매매증권수수료 4,000

• 보유 시: 주식 보유대가 

                1. 현금배당 수령 시: 현금*** / 배당금수익***(영업외수익)
                2. 주식배당 수령시: 분개없음(주식수만 증가→단가감소) (주식 처분 시 회계상 거래 발생)  << 투자자입장
2-2) 삼성전자의 주식에 투자한 대가로 배당금 2,000원을 현금으로 받았다
       현금 2,000  /  배당금수익 2,000

• 기말평가 시(B/S 보고 시 금액 결정 절차: 장부금액 -> 기말 공정가치(시가) 평가!!!)
  : 차액조정(기말-기중=+ or -)  1. +일경우: 단기매매증권*** / 단기매매증권평가이익*** (I/S 영업 외 수익***)
                                                 2. -일 경우: 단기매매증권평가손실***(I/S 영업 외 비용***)  /  단기매매증권***
2-3) 1. 보유하고 있는 단기 매매증권(장부금액 750,000)의 기말 공정가치는 800,000원이다
           기말평가에 관한 분개를 하시오
            12/31 단기매매증권 50,000  /  단기매매증권평가이익 50,000
        2. 보유하고 있는 단기 매매증권의 장부금액은 750,000원, 기말 공정가치는 740,000원이다
            기말평가에 관한 분개를 하시오
             12/31 단기매매증권평가손실 10,000  /  단기매매증권 10,000

          >> 차기 이월: 각각 80만, 74만 원으로 시작      

• 처분 시 순서
  1단계: 장부금액 먼저 제거(대변)
  2단계: 처분가액 인식(차변)  cf. 처분(매각) 수수료는 중요성원칙에 의해 비용처리 하지 않음
  3단계: 대차차액 -> -단기매매증권처분손실(차변) or +단기매매증권처분이익(대변)
2-4) 단기매매증권(장부금액(\1,500,000)을 2,000,000원에 처분하고 매각수수료 및 증권거래세 50,000원을 

       차감한 잔액 1,950,000원은 현금으로 받았다
         현금 1,950,000  /  단기매매증권 1,500,000
                                      단기매매증권처분이익 450,000

(3) 단기대여금 

      3-1) 외상매출금 100만 원을 금전대차거래로 단기대여금으로 전환하다  

             단기대여금 1,000,000  /  외상매출금 1,000,000